Hur beskattas återföring av periodiseringsfond?

Kort fråga:
Passiv näringsverksamhet i form av skog. Jag tänker återföra samtliga pengar från tre periodiseringsfonder. Är det rimligt att betala 60 % totalt i skatt på återföringen (kommunal skatt + särskild löneskatt)?

Längre bakgrund:
Sambon har en skogsfastighet. Hon har avverkat mindre mängder skog tre gånger de senaste fem åren. Hennes revisor rådde henne att lägga pengarna i en periodiseringsfond då hon kunde avsätta 100 % av pengarna från avverkningen i 6 år. Totalt sett så handlar det om 167 000 kr.

I år har min sambo varit föräldraledig mycket. Vi har dessutom ett hus med höga ränteavgifter. Köpt en del tjänster med ROT-avdrag samt skaffat solceller och gjort avdrag för Grön teknik. Min sambo har inte skattat tillräckligt mycket för att kunna utnyttja skatteavdragen till fullo. Om hon gör sin halva av ränteavdraget enbart för bolånet så kommer hon endast kunna skattemässigt dra av halva Grön teknik-avdraget (vi har redan fördelat det så att jag har maxat mitt grön teknik-avdrag på 50k).

Jag tänkte att vi löser det genom att jag tar en större del av ränteavdraget för bolånet samt alla ROT-avdrag. Det blir ju suboptimalt då jag bara kommer kunna göra 21 % avdrag på den del som jag tar av henne (ränteutgifterna är >200 000 kr). Men bättre än att de går helt till spillo.

Sen kom jag ihåg dessa periodiseringsfonder och tänkte att det borde vara ett bra läge för henne att återföra dessa pengar till beskattning då hon har så låg inkomst i år. När jag testar hennes inkomst i skatteverkets "Räkna ut din skatt" och lägger in 167 000 kr i rutan "Överskott av näringsverksamhet, Passiv" så går hon från att få skatteåterbäring på 15 500 kr till att åka på en restskatt på 60 000 kr.

Kollar jag deras uträkningar så har återföringen av periodiseringsfonden inneburit 59 000 kr extra i kommunal inkomstskatt samt 40 000 kr extra i särskild löneskatt.

Jag fattar att skatten ska betalas. Men nästan 60 % i skatt utan att nå upp till statlig skatt låter extremt mycket. Är det något som är fel i uträkningarna? Lägger jag in samtliga 167 000 kr direkt som inkomst (ovanpå befintlig inkomst i år) i form av lön blir restskatten endast 7 000 kr. Är det den särskilda löneskatten som spökar? Måste man betala den?

Såhär ser uträkningarna ut från skatteverket. Tre olika scenarion.
Skatteuträkning 2024

Återföringen ökar ju resultatet på exakt samma sätt som om ni skulle sålt tjänster/varor för samma belopp.

Det blir alltså först sociala avgifter (24,26% i passiv EF) på resultatet, och sen kommunalskatt på det som blir kvar.

Så 167 000 x 0,2426 ger ca 40 500:-

Då har vi 126 500:- kvar.
Om ni har 33% kommunalskatt ska ni av dessa betala-
126 500 x 0,33 = 41 754

Ca 41 700 + 40 500 = 82 300

82 300 - 15 500 - 66 800

Så det verkar stämma

Kort sagt kan man ju säga att den skatt hon sköt upp genom att sätta av till periodiseringsfonder måste betalas när periodiseringsfonderna återförs till beskattning. Och du kan inte undkomma särskild löneskatt om det blir ett överskott.

Men jag förstår inte din uträkning. Jag använde Skatteverkets "Räkna ut din skatt" och med de inkomster du lagt in m.m. så blir restskatten 48 979, inte 60 043. Jobbskatteavdraget blir 33 308, inte 22 245.
En annan sak som jag tror du missat är att hon får göra ett schablonavdrag på 20% på överskottet av näringsverksamhet. Det är alltså 133 927, inte 167409, som blir skattepliktigt överskott av nrv.
Restskatten blir alltså ännu lägre med detta i beaktande - 29 972 kr.

Tack! Då är jag kanske inte helt ute och cyklar. Vi har låtit bli att förbruka 50 % från periodiseringsfonden just för skatt så det blir nog bra oavsett, men jag föredrar att ha koll och kunna hänga med i revisorns resonemang.



Skatteverkets kalkylator klumpar ihop all förvärvsinkomst. 146 114 kr utgörs av föräldrapenning, därav det lägre jobbskatteavdraget.

Schablonavdraget på 20 % hade jag mycket riktigt missat, det var ju trevligt åtminstone!
Jag får restskatten då till 41 035 kr vilket är lite mindre än vad jag räknat med. Tack!

Aha. Jag borde tänkt på att du skrev om att hon var mammaledig.

Vid passiv näringsinkomst används schablonavdrag om 20 % för att beräkna den särskilda löneskatten "baklänges" (den är 24,26 % tillägg på nettoinkomsten).

167 000 * 20 % = 33 400 i särskild löneskatt.

167 000 - 33 400 = 133 600, som kommunalskatt ska betalas på, vid 33 % blir det 44 088.

Total skatt på 167 000 passiv näringsinkomst blir: 33 400 + 44088 = 77 488, vid inkomst under brytpunkten.

Passiv näringsinkomst utgör inte underlag för jobbskatteavdrag.